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印花税正式立法!证券交易税率不变 多项税率调低 影响多大?

发布时间:2021-06-17  浏览:318次



印花税正式立法!证券交易税率不变 多项税率调低 影响多大?



一项与我国经济活动息息相关的税种——印花税日前已正式立法。

6月10日,十三届全国人大常委会第二十九次会议表决通过了《中华人民共和国印花税法》(以下简称:《印花税法》),将于202271日起施行,198886日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《暂行条例》)同时废止。

这部法律总体上维持现行税制框架不变,适当简并税目税率、减轻税负。

何为印花税?简而言之,就是对经济活动相关的应税经济凭证征税。数据显示,1988年至2020年,全国累计征收印花税超2.9万亿元,其中,证券交易印花税收入约1.7万亿元,占比58.45%,是印花税收入的主要来源。

记者注意到,《印花税法》并未调整证券交易印花税的税率,仍为成交金额的千分之一,且仍维持对证券交易出让方征收的规则。

不过,《印花税法》中也有减税的相关内容,比如,将商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据的税率由万分之五降至万分之三。

对此,北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红对记者表示,这是响应减税降费的重要表现,有助于降低企业交易成本和税负,促进专利权等的转让,活跃我国专利权转让等市场。

印花税正式立法

4月收入占税收总收入比例为2.4%

在我国印花税算是一个小税种。财政部数据显示,今年前4月,印花税收入为1600亿元,在全国税收收入中占比约2.4%

此前,我国印花税征收的主要依据是《暂行条例》,该条例于1988101日起便施行,至今已有近33年。

本次《印花税法》正式将《暂行条例》上升至立法层面,是推动实现国家治理体系和治理能力现代化的必然要求。

税收法定原则是税收立法和税收法律制度的一项基本原则,也是我国宪法所确立的一项重要原则。早在2015年,《贯彻落实税收法定原则的实施意见》已出台,明确开征新税的,应当通过全国人大及其常委会制定相应的税收法律,同时,对15个税收条例修改上升为法律或者废止的时间作出了安排。

在这一大背景下,近年来不断有税种立法,并已陆续实施。比如《中华人民共和国资源税法》,在2019826日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过,并自202091日起施行。

证券交易印花税税率不变

专有技术使用权转让书据等税率降低

总体而言,《印花税法》维持现行税制框架不变,适当简并税目税率、减轻税负。

其中,最受资本市场关注的证券交易印花税税率并未调整,仍为成交金额的千分之一,且仍维持对证券交易的出让方征收的规则。

证券交易印花税收入是印花税收入的大头,财政部数据显示,前4个月,印花税收入为1600亿元,其中,证券交易印花税收入就有1025亿元,占比64%

罗志恒表示,近年来,我国金融交易活跃,是证券交易印花税增长迅速的主因。而我国资本市场的整体导向是鼓励长期投资,而非反复交易,在税收参与经济调控时,证券交易印花税也应以此为方向发挥作用。

“历史上,证券交易印花税历经9次调整,从最开始的双边征收千分之三到现行的单边征收千分之一,每次调整,A股都会有显著波动,一般市场会应声大涨,但随后的交易日又逐渐平复,并没有改变指数方向走势的先例,更多为短期情绪影响。罗志恒称。

不过,《印花税法》依然降低了一些税目的税率,也规定了新的税收优惠。

比如,将商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据的税率由万分之五降至万分之三。

又比如,草案一审稿中规定,对电子商务经营者与用户订立的电子订单免征印花税,草案二审稿将上述免税规定限定为个人与电子商务经营者订立的电子订单,《印花税》法最终采用了这一说法,毕竟个人线下交易活动通常不需要缴纳印花税,同时对个人用户与电子商务经营者订立的电子订单免税,将保持个人线上线下税负一致。

国务院可规定减免印花税

此前已有多项居民住房需求保障获减免

值得一提的是,《印花税法》中还赋予了相关部门调整税负的权限,称根据国民经济和社会发展的需要,国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税,报全国人民代表大会常务委员会备案。

李旭红称,国务院可以减征免征的范围和要求方面规定得更为具体,保障税法可以依据经济和社会发展情况进行适当调整,在一定程度上也提高了税法的确定性。

罗志恒表示,《印花税法》中还授权政府在部分情形下减征和免征印花税的权利,其中提到,国务院对居民住房需求保障等情形可以规定减征或者免征印花税,报全国人民代表大会常务委员会备案,其实,在居民需求保障方面,此前已有诸多减免印花税的规定,立法后,原有规定或将延续。

比如,根据原有规定,对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征;对公租房经营管理单位购买住房作为公租房,免征契税、印花税;对公租房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税等。

东莞证券研报分析称,房地产印花税占房产交易总成本较少,对交易决策影响有限。不过,在近期政府提出开放三孩建议,提及住房支持政策等保障措施;目前各地推行保障性住房、共有产权房等住房保障政策下,未来,属于住房保障范畴的房产交易或可减免征印花税。

18个税种已有12个立法

下一步将加强重点领域立法

随着《印花税法》制定出台,我国现行18个税种中已有12个制定了法律。

粤开证券研究院副院长、首席宏观研究员罗志恒对记者表示,以前的税法更多是行政法规、部门规章层次,上升为法律后,规范性更强,既约束政府部门不可乱收税费,又约束企业按规定交税,有利于稳定政府与企业的预期。

李旭红则表示,18个税种中还有增值税、消费税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税,以及关税等6个税种未通过立法。一方面,要依据我国具体国情以及经济发展的现实需要,稳步推进税收立法工作;另一方面,税种立法需要以突破关键性问题为抓手,着力解决主要矛盾,而部分税种由于难度高、对经济社会影响大等原因,在立法过程中需要多方考虑、综合权衡,方可形成规范化、科学化、系统化的法律体系,以切实维护纳税人的根本利益。下一步的财税立法进程中,一方面是加强重点领域立法,特别是对已发布征求意见稿的税种如增值税和消费税,需要进一步深入推进立法工作。